IFRS 16 لعقود الإيجار: الدليل العملي للشركات السعودية في 2026
كيف تُطبّق معيار IFRS 16 على عقود إيجار العقارات والسيارات والمعدات: حساب أصل حق الاستخدام، التزام الإيجار، معدل الخصم، الإهلاك، والإفصاحات المطلوبة — مع مثال محسوب بالكامل.
معيار IFRS 16 غيّر طريقة تعامل الشركات مع عقود الإيجار جذرياً. لم يعد التمييز بين عقد تشغيلي وتمويلي قائماً من جانب المستأجر — جميع عقود الإيجار (مع استثناءات محدودة) تُسجَّل في الميزانية كأصل حق استخدام والتزام إيجار. هذا الدليل يشرح المعيار بأسلوب عملي مع مثال محسوب بالكامل لمنشأة سعودية.
المبادئ الأساسية في خمس نقاط
أصل حق الاستخدام
يُسجَّل في الميزانية مقابل التزام الإيجار، ويُهلَك عادة على فترة العقد بطريقة القسط الثابت.
التزام الإيجار
القيمة الحالية للدفعات المستقبلية مخصومة بمعدل ضمني أو معدل الاقتراض الإضافي.
معدل الخصم
غالباً معدل الاقتراض الإضافي للمستأجر — يجب توثيقه بمصادر موضوعية ومراجعته دورياً.
مدة العقد
تشمل الفترة الأساسية + أي خيارات تجديد متوقّعة بدرجة معقولة من اليقين.
الإفصاحات
إفصاحات تفصيلية في الإيضاحات تشمل المدفوعات المستقبلية، تحليل أعمار الالتزامات، ومصاريف الإيجار قصير الأجل.
مثال محسوب: عقد إيجار مكتب
شركة سعودية وقّعت عقد إيجار مكتب في الرياض لمدة 5 سنوات، بدفعة سنوية مقدّمة قدرها 120,000 ريال، ومعدل اقتراض إضافي 7%. القيمة الحالية للدفعات الخمس مقدّماً = 120,000 × عامل القيمة الحالية لخمس دفعات مقدّمة عند 7% ≈ 526,930 ريال. هذا المبلغ يُسجَّل كأصل حق استخدام وفي المقابل التزام إيجار. سنوياً: إهلاك ≈ 105,386 ريال، وفائدة تتناقص تدريجياً، مع تخفيض الالتزام بالدفعة المسددة.
الاستثناءات: متى لا يُطبَّق المعيار؟
يسمح المعيار باستثنائَين: ١) عقود الإيجار قصيرة الأجل (≤ 12 شهراً) دون خيار شراء، ٢) عقود الأصول منخفضة القيمة (مثل أجهزة الحاسوب الصغيرة). في كلتا الحالتين يمكن للمستأجر الاكتفاء بتسجيل المصروف على أساس القسط الثابت دون الميزانية.
أتمتة كاملة في SIDA
وحدة عقود الإيجار في SIDA تحسب لك تلقائياً جدول الإهلاك، جدول الفائدة، القيود الدورية، والإفصاحات المطلوبة وفق IFRS 16. تدعم العقود متعددة العملات، خيارات التجديد، ومراكز التكلفة. كل ما عليك: إدخال بيانات العقد مرّة واحدة، والباقي يجري آلياً مع أثر تدقيق كامل.